背景

大家好,我是石头哥。

前一阵公司刚发了年终奖了,同事们也都在讨论年终奖、股票等扣税的事情。

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年终奖17W,扣税4W+,本文将揭晓方法

再加上最近公司也发邮件催促让完成上年度的个税汇算清缴工作(6月底截止,全国人民都一样,记得别忘了)。

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催办2020年度个税汇算申报

某匿名社交 App 上出现各种补税,扣税等疑问。

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补税10W+

你现在可以登录 “个人所得税APP”(各官方应用市场可直接下载),查看全年个人所得税应补/退税情况,不知道具体怎么算的?

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今天这篇文章就来为各位揭晓:

个人所得税到底怎么算?

年终奖是如何扣税?(2022后无优惠

多发1块年终奖,税后反而少3W?

股票期权又是如何扣税?

什么情况下需补税、退税?

个人所得税到底怎么算?

一共分为两个步骤(文末获取计算Excel)。

第一步:加总全年收入、附加扣除、专项附加扣除

1 工资薪金收入

找到工资单,加总全年应税工资薪金收入;

如果年中换过工作,存在某个月两家公司都给申报了个人所得税,两边的收入都加上。

比如,石头月薪10W(我做梦都笑醒了),一年工资收入(不算年终奖)为:

10W * (12+1) = 130W

12+1是因为年底双薪。

2 附加扣除

找到工资单或者前往社保及公积金官网查询,加总全年个人承担部分的养老保险、医疗保险、失业保险、公积金。

月薪都10W了,肯定各种缴纳也封顶了(请以具体工资单详情为准)。如果你的薪资超出社保基数上限了,那么这个最大值也和下面差不多。

这部分附加扣除数(以北京2020年数据为例)为:

这里说明一下,如果看到你个人缴纳部分没有失业保险,也不要慌。看看你的缴纳人员身份是不是农村,因为针对农村户籍个人部分给予免交。其实这里因为失业保险,个人缴纳比例较低(0.2%),每个月也没多少钱,几十块。

具体而言:

社保个人缴纳的部分为:

结合对应的基数上限:

得到:

不过注意,这个上限基数生效时间点一般是在年中即7月,如下图所示,是某热心网友的7月数据。

某网友2020年7月附加扣除

上半年还是以上一年度的基数为准:

即得到上半年对应数据如上,也能和某热心网友的数据对上。

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某网友2020年6月附加扣除

公积金的上限2019和2020年的上限不变:27786,于是得到公积金缴纳(个人)为:27786 * 12% = 3334.32,(公积金政策是取整,数据也能和上面对上。

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北京市:关于2020年度各项社会保险缴费工资基数上下限的通知,

3 专项附加扣除

根据自己在“个人所得税APP”中申报的赡养老人、大病医疗、住房贷款、租房、继续教育、子女教育情况,加总全年可以扣除的专项附加扣除金额。

各个城市,各个人的情况可能不一样,请以你自己为准。

比如,石头赡养老人(非独生,1000),房贷(1000),合计2000,12 个月也就是 24000。

如果你有小孩,可以申报子女教育,或者是租房(租房好像能到1500),扣除金额可能会更多。

第二步:计算个人所得税

1 计算应纳税所得额

应纳税所得额=全年工资薪金收入- 减除费用(5000*12) - 专项扣除 -专项附加扣除

大多数人可能只需要使用里面的收入、减除费用、专项扣除及专项附加扣除4项。减除费用统一为6万,专项扣除为个人的三险一金,专项附加扣除为养老、房贷等附加扣除;

则石头的应纳税所得额为:

应纳税所得额 = 薪资收入 130W - 减除费用 6W - 72199.56 - 24000 = 1143800.44

2 计算应纳个人所得税

用应纳税所得额在下表中找到对应级数的适用税率和速算扣除数,这里速算扣除数只是为了计算方便而已。

比如20W,对应 20% 税率,直接20W*20%扣多了,要减去 (3.6~14.4W,只扣10%),且最开始的3.6W 只应该扣 0.3%。14.4W*0.2-((14.4W-3.6W)*0.1+3.6W*0.03) = 1.692W

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个税适用税率表

应纳个人所得税=应纳税所得额*适用税率-速算扣除数

超过96W,统一45%,因此个人所得税为:

.44 * 0.45 – = .198

如果,中途申报数据有问题或者换工作等,导致预缴纳个税不准确,最终汇算清缴就根据这个数据为准进行多退少补了。

比如下面有个例子:

个税补交示例

公众号“程序猿石头” 后台回复“个税”,获取此工具Excel。

上图以年中换过工作的为例,统计了全年的收入、社保、公积金、专项附加扣除及已缴纳个税情况。

年终奖是如何扣税?

年终奖有两种方式,纳入工资一并计算,或者单独计税。一般而言,选择单独计算更划算。

年终奖个税=年终奖金额*对应区间的税率-对应区间的速算扣除数/12

上面的对应区间税率表为年度(即上文所述)的,也可以换成月度的,则计算方式可以先将年终奖数额除以12,再按照转换成月度税率表折算得到,实际上一样。

假设我几年发了年终奖50W(又笑醒了),对应上文的个税适用税率表,税率为30%,速算扣除数为52920,则年终奖应纳税为:50W * 30% – 52920/12=,14W+ 个税,好心痛。

还有更心痛的,这种能够除以12,再折算年终奖个税的方式,今年是最后一年了。

最新税法规定,自2022年1月1日起,居民个人取得全年一次性奖金,应并入当年综合所得计算缴纳个人所得税。相当于按照月工资发放扣税了。

这样的话,仍然以上文中石头薪资为准,个税将直接变成:50W * 0.45 – 0 = ,(前面速算扣除数已经用过了)。

相比较,直接多了-,接近 8W 块。

总结下来,10W月薪,年底双薪,50W年终奖,税后所得为:

2022年后,年终奖优惠没了,税后再减8W,直接变成117W了。

多发1块年终奖,税后反而少3W?

观察上文的税率表,就知道这确实存在临界点。

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个税适用税率表

比如:公司给石头1号发年终奖66W,因为石头2号表现更优秀,多给4W,发年终奖70W。

根据上文公式,我们计算年终奖个税分别为:

石头2号,税前明明多4W,最终到手居然还变少了。

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我们再看看极端情况,年终奖多发1块钱导致少得30000的例子:

660000 * 0.30 - 52920/12=193590.0
660001 * 0.35 - 85920/12=223840.35

通过简单计算,其实能得到年终奖应该避开某些特定的区间。

年终奖的六个“盲区”分别为:(18001元-19283.33元),(54001元-60187.50元),(元-元),(元-元),(元-.46元),(元-元)。数据来源于网络,石头没具体计算了副业月收入十万补交多少税,通过前文讲述,大家知道原理即可。

不过,大家不要过度担心,一般情况下,公司的 HR 会合理帮你计算好的,不会让本来税前能得到更多奖金,因为扣税反而税后得到的更少。

石头之前在某公司的时候,就有一次遇到这种情况,工资单里面的数据,写清楚了年终奖应发 XX W,实发 YY.XYZ W。后面实发还有零有整,就是为了避开跳跃区间。

大家,实在不知道怎么计算也不用担心了。因为2022年,合并计算后,就没这个问题了。

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股票期权又是如何扣税?

根据“财税〔2018〕164号”文件描述,股票期权也单独计算,公式仍为:应纳税额=股权激励收入×适用税率-速算扣除数。一年内,多次行权的,也可以合并在一起计算。

说白了,就跟年终奖的计税方式一样,能够享受优惠。

又假设除了年终奖外,公司又给我发了价值50W的股票(再次笑醒了),对应上文的个税适用税率表,税率为30%,速算扣除数为52920,则股票应纳税为:50W * 30% – 52920/12=,14W+ 个税。

跟年终奖不一样的是,2022年年终奖个税合并工资计算了,没有优惠了,不过到时候的股票期权个税政策还不明确。按照官方说法是:2022年1月1日之后的股权激励政策另行明确。

什么情况下需补税、退税?

什么情况下要补税或退税?按照上面计算出来的个税和你实际缴纳的不一样,就会进行多退少补了。

好像,我说了句废话?

一般情况下,没有换工作,一直在一家公司,且你也没有其他额外的收入。这种情况下,一般是不会进行补税退税的。

换工作,一般会进行补缴个税。

原因是下家公司其实不知道你上家公司的申报情况,比如那 6W 免征额到底用了多少额度?所以,可能又会重新计算这 6W 免征额。多享受了免征的额度,因此汇算清缴的时候,需要补回来。

有“副业”的朋友们注意了,比如可能有号主朋友接了广告,可能有的广告主替你申报了个税。

这块可能比较复杂,因为申报的情况可能不一样。但是一般情况下,会按照“劳务报酬”进行申报。

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劳务报酬预扣税率表

而劳务报酬申报的时候,预扣的适用税率一般按照如上图所示。超过 5W,就直接按照 40% 税率预扣税了。

但是!

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在年度汇算的时候呢,税法又规定,劳务报酬所得、稿酬所得等,可以和工资进行合并(这都叫“综合所得”),可以按照纳税年度合并计算个人所得税(上面超过96W 扣45%的表)。

因为,之前扣税较多(从劳务报酬预扣税率表和工资税率表可以看出),因此年度汇算可以退税!

当然,相反,如果劳务报酬比较少,例如少于2W(适用于20%税率),而你工资收入又较多(例如税率超过了20%),这个时候,合并计税,劳务报酬部分就扣得还不够,需要补税了。

不过,收入不超过12W,或者补税金额不超过400副业月收入十万补交多少税,直接给予减免。

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不需要补税政策

因此,提醒大家,特别是有额外收入的朋友们,比如号主的公众号广告、各种平台带货的佣金,赶紧去退税吧(准确点说是工资外收入多,或者对应税率小于工资税率的)。

退完税,记得来给本文打赏。

后记

本文涉及不少税务专业知识,我都尽全力找税务专业人士,但本人并非专业人士,撰写过程中难免有所纰漏,如有问题,还请帮忙指正。

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